Arvonlisäveron näkökohtia
Pääsääntönä arvonlisäveroa sovellettaessa on se, että Suomessa liiketoiminnan muodossa tapahtuvasta tavaran tai palvelun myynnistä on maksettava arvonlisäveroa silloin, kun verotettavan liikevaihto kalenterivuodessa on 8.500 euroa tai enemmän. Työ- tai virkasuhteessa saadusta palkasta sekä apurahoista ei synny alv-velvollisuutta. Taiteilija voi rekisteröityä
arvonlisäverovelvolliseksi jo ennen kuin 8.500 euron raja täyttyy. On syytä pitää mielessä, että jos koko kalenterivuoden liikevaihto ylittää 8.500 euroa, on siitä maksettava arvonlisävero takautuvasti koko vuoden osalta, vaikka verovelvollinen alkuvuonna olisi arvioinut vuositulonsa pienemmiksi ja jättänyt sen vuoksi lisäämättä arvonlisäveron laskuihinsa.
Verottajan ohjausta kannattaa pyytää esimerkiksi pohdittaessa sitä, mikä on taideteosten alv-verokanta. Arvonlisäverolaissa on määritelty ne taideteokset, joiden myyntiin voidaan soveltaa 8%:n verokantaa. Muiden taideteosten myynnissä noudatetaan 22%:n verokantaa. Arvonlisäverolaissa käytetään termiä ”taide-esine”, johon siis sovelletaan mainittua 8%:n verokantaa. Taide-esineen määritelmä sisältyy puolestaan Euroopan unionin neuvoston viidennen arvolisäverodirektiivin 1. liitteeseen. Tässä määrittelyssä ei ole huomioitu taideteosten tekemisen uusia tapoja eikä nykytaiteen teosten laajaa kirjoa, kuten esimerkiksi installaatioita. Tällä hetkellä ei EU:n komissiossa eikä liioin Suomen valtiovarainministeriössä ole vireillä toimia saattaa mainittu taide-esineen määritelmä nykyisen media-ajan taiteen vaatimusten mukaiseksi.
Kun taiteilija rekisteröityy alv-velvolliseksi, hän voi halutessaan tehdä alkuvarastovähennyksen hallussaan olevasta varastosta. Alkuvarastovähennyksessä vähennetään varastossa olevien tavaroiden, kuten taideteosten, hankintaan ja valmistukseen sisältyvä arvonlisävero. Taiteellista toimintaa varten hankittujen koneiden ja kalusteiden osalta kyseeseen tulevat 1.6. 1994 jälkeen ja vaihto-omaisuuden osalta 1.10.1991 jälkeen tapahtuneet hankinnat. Alkuvarastovähennyksen voi tehdä myös taiteellista toimintaa varten ostetuista palveluista. Esimerkiksi rakentamispalveluja ei voi vähentää, mutta työhuoneen kunnostuksen materiaalikustannukset, valaisimet ja muut sellaiset ovat vähennyskelpoisia. Muu auto kuin henkilöauto on vähennyskelpoinen työkäytön osalta. Vähennettävä vero on yleensä tavaran tai palvelun ostoon sisältynyt arvonlisävero. Jos tavaran arvo on alentunut hankintahetken jälkeen, vähennys on nykyhetken arvon mukainen arvonlisävero.
Alkuvarastovähennyksen teko on vapaaehtoista, sitä ei ole pakko tehdä, mutta siihen on oikeus. Alkuvarastovähennyksen saa tehdä kolmen vuoden aikana siitä, kun on rekisteröitynyt alv-velvolliseksi. On otettava huomioon, että alkuvarastovähennys on veronalaista tuloa tuloverotuksessa. Alkuvarastovähennyksen tekemällä taiteilija voi todennäköisesti saada suuriakin veronpalautuksia, koska monilla on varastossa esimerkiksi iso määrä myymättömiä taideteoksia.
Arvonlisäverollisen toiminnan loppuessa maksetaan arvonlisävero niin sanotusta loppuvarastosta. Arvonlisäverollinen toiminta loppuu esimerkiksi silloin, kun taiteilija eroaa alv-rekisteristä toiminnan hiipuessa tai kun toiminta päättyy kokonaan esimerkiksi taiteilijan kuolemaan. Huolimatta siitä, onko alkuvarastovähennys tosiasiassa tehty, loppuvarastosta on maksettava veroa, jos alkuvarastovähennys olisi voitu tehdä. Jos taideteoksen materiaalit on hankittu ennen 1.10.1991, loppuvaraston veroa ei teoksesta tarvitse maksaa.
Alv-velvollisen on pidettävä muistiinpanokirjaa tuloistaan, menoistaan sekä niiden alv:sta. Yleensä käytetään maksu/kassaperiaatetta eli tulot ja menot kirjataan silloin, kun konkreettinen maksu tapahtuu. Muistiinpanokirjaan merkitään tulot, menot, tulojen alv:t ja menojen alv:t. Muistiinpanot tehdään aikajärjestyksessä ja numeroidaan juoksevasti. Samat numerot merkitään tositteisiin. Myyntilaskuihin on merkittävä taiteilijan y-tunnus. Alkuperäiset tositteet on säilytettävä.